---
title: "قيود اليومية في نهاية الشهر: أمثلة وما الذي تراجعه"
description: "قيود اليومية في نهاية الشهر مع أمثلة للمدين والدائن، والمستندات المؤيدة لكل قيد، ومن يراجعه، وشهر محسوب يتطابق مع ميزان المراجعة."
url: https://emptyspaces.ai/ar/resources/blog/month-end-journal-entries
language: ar
---

[المدونة](https://emptyspaces.ai/ar/resources/blog) دليل

# قيود اليومية في نهاية الشهر: أمثلة وما الذي تراجعه

نُشر في 11 أكتوبر 2026 قراءة في 17 دقيقة

أبرز النقاط

- قيود اليومية في نهاية الشهر هي قيود التسوية التي تنقل الإيرادات والمصروفات إلى الشهر الذي تخصه، عبر الاستحقاقات والتأجيلات والإهلاك والتقديرات وإعادة التصنيف.
- يضم السجل أدناه 25 قيداً شائعاً من قيود نهاية الشهر، لكلٍّ منها مثال لطرفيه المدين والدائن، والمستندات المؤيدة التي يحتاجها، ومن ينبغي أن يراجعه، وهل يُعكس في الشهر التالي.
- قبل أن تعتمد أي قيد، تحقّق من فترته ومستنداته المؤيدة وحسابه وحساباته ومُعِدّه، لأن نشرة Audit Focus الصادرة عن PCAOB في يناير 2025 تعدّ القيود المسجلة في نهاية الفترة بتوضيح قليل، والقيود ذات الأرقام المقرّبة، مؤشرات محتملة على خطر الاحتيال.

قيود اليومية في نهاية الشهر هي قيود التسوية التي يرحّلها فريقك في نهاية كل شهر لتقع الإيرادات والمصروفات في الفترة التي اكتُسبت أو تُحمِّلت فيها. وإتقانها يُبقي نتائج كل شهر دقيقة، ويكشف التسجيل المزدوج قبل أن يصل إلى قائمة الدخل، ويمنح مدققيك أثراً واضحاً من كل قيد إلى مستنداته المؤيدة. يقدّم لك هذا الدليل سجلاً كاملاً لقيود نهاية الشهر مع أمثلة، واستحقاقات ومدفوعات مقدمة محسوبة خطوة بخطوة، وقائمة تحقق للمراجعة، ومصفوفة اعتماد، وشهراً كاملاً لشركة واحدة من أوله إلى آخره.

## ما هي قيود اليومية في نهاية الشهر؟

قيود اليومية في نهاية الشهر هي قيود تسوية تُسجَّل في دفتر الأستاذ العام بعد اكتمال معاملات الشهر، للاعتراف بإيرادات مكتسبة ومصروفات متحمَّلة لم تلتقطها فواتير العملاء وفواتير الموردين والمدفوعات بعد. وتشمل الاستحقاقات، وإطلاق المبالغ المؤجلة، والإهلاك، والتقديرات، وإعادة التصنيف، ويُعَدّ معظمها في الأيام الأولى من الإقفال.

- **الاستحقاق** يسجّل إيراداً مكتسباً أو مصروفاً متحمَّلاً قبل وجود فاتورة، مثل أتعاب استشارية لم تُفوتر بعد
- **التأجيل** ينقل مبلغاً مدفوعاً أو مقبوضاً مقدماً إلى الشهر الذي يخصه، مثل قسط شهر واحد من تأمين مدفوع مقدماً
- **التقدير أو إعادة التصنيف** يسجّل حكماً مهنياً، مثل مخصص الديون المشكوك في تحصيلها، أو ينقل مبلغاً رُحِّل إلى حساب خاطئ

وقد تجدها أيضاً باسم قيود إقفال نهاية الشهر، أو قيود التسوية الشهرية، أو القيود المحاسبية لنهاية الشهر. وفي الفرق المنظَّمة حسب العمليات، تقع ضمن دورة التسجيل إلى التقرير (R2R)، أي سير العمل من تسجيل المعاملات إلى إعداد التقارير. وهي خطوة واحدة ضمن الإقفال الأشمل، الذي يشرحه بالتفصيل [ما هو إقفال نهاية الشهر؟](https://emptyspaces.ai/ar/resources/blog/month-end-close)

## ما أنواع قيود التسوية في نهاية الشهر؟

الأنواع الخمسة الرئيسية لقيود التسوية في نهاية الشهر هي المصروفات المستحقة، والإيرادات المستحقة، والمصروفات المدفوعة مقدماً، والإيرادات المؤجلة (غير المكتسبة)، والإهلاك. وتُرحّل معظم الشركات أيضاً تقديرات، مثل مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها والمخزون، وقيود إعادة تصنيف تنقل مبالغ رُحِّلت إلى حساب خاطئ، فتصبح القائمة سبعة أنواع.

| النوع | ما الذي يسجّله | مثال على القيد |
| ------------------------- | ------------------------------------------ | -------------------------------------------- |
| المصروفات المستحقة | تكاليف تحمّلتها ولم تصلك فواتيرها بعد | مدين: المصروف، دائن: المطلوبات المستحقة |
| الإيرادات المستحقة | إيرادات اكتسبتها ولم تُصدر فواتيرها بعد | مدين: ذمم مدينة غير مفوترة، دائن: الإيرادات |
| المصروفات المدفوعة مقدماً | حصة الشهر من تكلفة دُفعت مسبقاً | مدين: المصروف، دائن: الأصل المدفوع مقدماً |
| الإيرادات المؤجلة | حصة الشهر من نقد قُبض مقدماً | مدين: الإيرادات المؤجلة، دائن: الإيرادات |
| الإهلاك والإطفاء | حصة الشهر من تكلفة الأصل | مدين: مصروف الإهلاك، دائن: مجمع الإهلاك |
| التقديرات والمخصصات | أحكام مهنية مثل الديون المتوقع عدم تحصيلها | مدين: مصروف الخسائر الائتمانية، دائن: المخصص |
| إعادة التصنيف | تصحيحات إلى الحساب أو القسم الصحيح | مدين: الحساب الصحيح، دائن: الحساب الخاطئ |

ويظهر كل نوع في السجل أدناه بمبلغه ومستنداته المؤيدة ومراجِعه.

## قائمة قيود اليومية في نهاية الشهر، مع أمثلة

هذه هي قيود اليومية التي تُرحَّل عند إقفال نهاية الشهر في معظم الشركات المتوسطة، مجمّعة حسب المجال ليتمكن فريقك من التأشير على كلٍّ منها. ولا تحتاج كل شركة إلى كل قيد، وبعضها تولّده دفاتر الأستاذ المساعدة في نظام ERP لديك أصلاً، فاستخدم السجل لاكتشاف الثغرات، لا لترحيل 25 قيداً تلقائياً.

جميع المبالغ توضيحية، لشركة من 300 موظف تُقفل شهر سبتمبر. ويمكنك نسخ السجل إلى مصنّف الإقفال لديك واستخدامه نموذجاً.

### قيود الإيرادات

| القيد | المدين والدائن | المستندات المؤيدة | المراجِع | يُعكس في الشهر التالي؟ |
| ---------------------------------------------------- | ------------------------------------------------- | ------------------------------------------ | --------------------- | ---------------------- |
| 1. إطلاق الإيرادات المؤجلة $40,000 | مدين إيرادات مؤجلة دائن الإيرادات | العقود، وسجلات الفوترة، وجدول الإيرادات | مدير محاسبة الإيرادات | لا |
| 2. الإيرادات المستحقة (غير المفوترة) $15,000 | مدين ذمم مدينة غير مفوترة دائن الإيرادات | العقد، وإثبات التسليم، وجدول الفوترة | المراقب المالي | نعم |
| 3. مخصص المبالغ المستردة أو الإشعارات الدائنة $5,000 | مدين الإيرادات (حساب مقابل) دائن التزام الاسترداد | سجل الإشعارات الدائنة، والإشعارات المعتمدة | المراقب المالي | لا، يُعدَّل شهرياً |

### استحقاقات المصروفات

| القيد | المدين والدائن | المستندات المؤيدة | المراجِع | يُعكس في الشهر التالي؟ |
| ---------------------------------------------------- | --------------------------------------------------- | --------------------------------------- | -------------- | ---------------------- |
| 4. خدمات لم تُفوتر $12,000 | مدين مصروف الخدمات المهنية دائن مطلوبات مستحقة | العقد، وسجلات الوقت أو تقدير المورد | مدير الحسابات | نعم |
| 5. بضائع مستلمة لم تصل فواتيرها $8,000 | مدين المخزون أو المصروف دائن مطلوبات مستحقة | أمر الشراء، وتقرير الاستلام | مدير الحسابات | نعم |
| 6. تكاليف حسب الاستخدام (الاستضافة، المرافق) $25,000 | مدين مصروف الاستضافة أو المرافق دائن مطلوبات مستحقة | تقرير الاستخدام، والفواتير السابقة | مدير الحسابات | نعم |
| 7. الفوائد $600 | مدين مصروف الفوائد دائن فوائد مستحقة الدفع | اتفاقية القرض، والسعر × الرصيد × الأيام | مدير الحسابات | نعم |
| 8. الأتعاب القانونية وأتعاب التدقيق $9,000 | مدين الأتعاب المهنية دائن مطلوبات مستحقة | خطاب الارتباط، وتقدير المكتب | المراقب المالي | نعم |

### المدفوعات المقدمة والتأجيلات الأخرى

| القيد | المدين والدائن | المستندات المؤيدة | المراجِع | يُعكس في الشهر التالي؟ |
| ------------------------------------ | ----------------------------------------------- | ---------------------------- | -------------- | ---------------------- |
| 9. التأمين المدفوع مقدماً $2,000 | مدين مصروف التأمين دائن تأمين مدفوع مقدماً | وثيقة التأمين، وجدول الإطفاء | المحاسب الأول | لا |
| 10. البرمجيات المدفوعة مقدماً $3,000 | مدين مصروف البرمجيات دائن برمجيات مدفوعة مقدماً | الفاتورة، وجدول الإطفاء | المحاسب الأول | لا |
| 11. إطفاء العمولات المؤجلة $4,000 | مدين مصروف العمولات دائن عمولات مؤجلة | حركة أصل العمولات | المراقب المالي | لا |

### قيود الرواتب

| القيد | المدين والدائن | المستندات المؤيدة | المراجِع | يُعكس في الشهر التالي؟ |
| ---------------------------------------- | ------------------------------------------------------ | -------------------------------------- | -------------- | ---------------------- |
| 12. الأجور المستحقة $48,000 | مدين مصروف الرواتب دائن رواتب مستحقة | سجل الرواتب، وتقويم صرف الرواتب | مدير الحسابات | نعم |
| 13. ضرائب الرواتب على صاحب العمل $3,672 | مدين مصروف ضرائب الرواتب دائن ضرائب رواتب مستحقة | سجل الرواتب، ونسب الضرائب | مدير الحسابات | نعم |
| 14. استحقاق المكافآت $20,000 | مدين مصروف المكافآت دائن مكافآت مستحقة | الخطة المعتمدة، وتوقع تحقق الأهداف | المراقب المالي | لا، يُعدَّل شهرياً |
| 15. استحقاق العمولات $18,000 | مدين مصروف العمولات أو عمولات مؤجلة دائن عمولات مستحقة | حجوزات المبيعات في CRM، وخطة العمولات | المراقب المالي | لا، يُسوّى عند الدفع |
| 16. استحقاق الإجازات مدفوعة الأجر $6,000 | مدين مصروف الإجازات مدفوعة الأجر دائن إجازات مستحقة | أرصدة الموارد البشرية، وسياسة الإجازات | المراقب المالي | لا، يُعدَّل شهرياً |

### الأصول الثابتة والتقديرات

| القيد | المدين والدائن | المستندات المؤيدة | المراجِع | يُعكس في الشهر التالي؟ |
| ---------------------------------------------------------- | ---------------------------------------------------------- | -------------------------------------- | -------------- | ---------------------- |
| 17. الإهلاك $5,000 | مدين مصروف الإهلاك دائن مجمع الإهلاك | سجل الأصول الثابتة | المحاسب الأول | لا |
| 18. إطفاء الأصول غير الملموسة أو البرمجيات المرسملة $4,000 | مدين مصروف الإطفاء دائن مجمع الإطفاء | سجل الأصول، والأعمار الإنتاجية | المحاسب الأول | لا |
| 19. مخصص الخسائر الائتمانية $3,000 | مدين مصروف الخسائر الائتمانية دائن مخصص الخسائر الائتمانية | أعمار الذمم المدينة، وسياسة المخصصات | المراقب المالي | لا |
| 20. مخصص المخزون $2,500 | مدين تكلفة البضاعة المباعة دائن مخصص المخزون | نتائج الجرد، والأعمار، ومراجعة التقادم | المراقب المالي | لا |

### النقد والمعاملات بين الشركات والضرائب وإعادة التصنيف

| القيد | المدين والدائن | المستندات المؤيدة | المراجِع | يُعكس في الشهر التالي؟ |
| --------------------------------------- | ------------------------------------------------------------ | ------------------------------------------------------ | -------------- | -------------------------------- |
| 21. رسوم بنكية غير مسجلة $150 | مدين الرسوم البنكية دائن النقد | كشف الحساب البنكي | المحاسب الأول | لا |
| 22. إعادة تقييم العملات الأجنبية $1,800 | مدين الذمم المدينة أو الدائنة دائن أرباح فروق عملة غير محققة | أسعار الصرف في نهاية الشهر، والأرصدة المفتوحة | مدير الحسابات | غالباً، بحسب طريقة نظام ERP لديك |
| 23. رسوم بين الشركات $10,000 | مدين ذمم مدينة بين الشركات دائن إيرادات رسوم الإدارة | الاتفاقية بين الشركات، والرصيد المقابل في الكيان الآخر | المراقب المالي | لا |
| 24. إعادة التصنيف $1,200 | مدين الحساب الصحيح دائن الحساب المرحَّل إليه خطأً | تفاصيل دفتر الأستاذ العام، والفاتورة الأصلية | مدير الحسابات | لا |
| 25. استحقاق ضريبة الدخل $7,000 | مدين مصروف ضريبة الدخل دائن ضريبة دخل مستحقة الدفع | حساب مخصص الضريبة | المراقب المالي | لا |

يحافظ فحصان على دقة السجل. أولاً، تأكّد إن كان دفتر أستاذ مساعد يرحّل القيد أصلاً، مثل جداول الإيرادات أو إهلاك الأصول الثابتة أو تكامل الرواتب، حتى لا ترحّله مرتين. وثانياً، عمود المراجِع نقطة بداية، وحدود الاعتماد لديك هي التي تحدد من يعتمد، كما تبيّن مصفوفة الاعتماد أدناه.

تضيف الشركات التي تحتفظ بمخزون تسويات الجرد وانحرافات التكلفة، وتضيف شركات SaaS رسملة العمولات وفق ASC 340-40، لكن البنية تبقى نفسها. ولمعرفة موقع هذه القيود في تقويم الإقفال، اقرأ [عملية إقفال نهاية الشهر](https://emptyspaces.ai/ar/resources/blog/month-end-close-process).

## قيود استحقاقات نهاية الشهر، مع أمثلة

تسجّل استحقاقات نهاية الشهر المصروفات المتحمَّلة والإيرادات المكتسبة خلال الشهر قبل وجود فاتورة، لتطابق نتائج الشهر نشاطه الفعلي. والقيد المزدوج لاستحقاق مصروف يجعل المصروف مديناً والمطلوبات المستحقة دائنة، ويُعكس عادةً في اليوم الأول من الشهر التالي.

مثال

عمل مكتب استشاري لصالحك في سبتمبر، وتتوقع فاتورة بقيمة $12,000 في 12 أكتوبر.

| الحساب | مدين | دائن |
| --------------------- | ------- | ------- |
| 30 سبتمبر | | |
| مصروف الخدمات المهنية | $12,000 | |
| مطلوبات مستحقة | | $12,000 |
| 1 أكتوبر | | |
| مطلوبات مستحقة | $12,000 | |
| مصروف الخدمات المهنية | | $12,000 |
| 12 أكتوبر | | |
| مصروف الخدمات المهنية | $12,000 | |
| الحسابات الدائنة | | $12,000 |

يحمل سبتمبر مصروف $12,000. وفي أكتوبر، يُلغي العكس البالغ $12,000 أثر الفاتورة البالغة $12,000، فيكون الصافي $0، وتُسجَّل التكلفة مصروفاً مرة واحدة، في الشهر الصحيح.

### كيف تقدّر الاستحقاق

الاستحقاق جيد بقدر جودة أساسه، فسجّل كيف وصلت إلى الرقم. وهذه أكثر الأسس شيوعاً، من الأقوى إلى الأضعف:

- **تأكيد المورد** يخبرك المورد بالمبلغ الذي سيفوتره
- **أمر الشراء أو العقد** السعر المتفق عليه × الكمية المستلمة أو ساعات العمل
- **بيانات الاستخدام** الاستخدام المقيس من لوحة تحكم المزوّد، مثل الاستضافة السحابية
- **المعدل الجاري** متوسط آخر ثلاث فواتير، للتكاليف المتكررة المستقرة

وعند وصول الفاتورة الفعلية، قارنها بالاستحقاق. فالفجوة الكبيرة تعني أن الأساس يحتاج إلى تغيير في الشهر التالي.

### قيد استحقاق الرواتب

تغطي استحقاقات الرواتب الأجور التي اكتسبها موظفوك خلال الشهر وستُصرف لهم في الشهر التالي. والاستحقاق هو حصة فترة الرواتب التالية التي تقع في الشهر الحالي.

مثال

تبلغ رواتبك كل أسبوعين $120,000 عن 10 أيام عمل. وينتهي سبتمبر بأربعة أيام عمل لم تُصرف أجورها بعد، فتسجّل استحقاقاً قدره 4 ÷ 10 × $120,000 = $48,000. وبنسبة ضريبة توضيحية على صاحب العمل قدرها 7.65%، تبلغ ضرائب الرواتب على صاحب العمل $48,000 × 7.65% = $3,672.

| الحساب | مدين | دائن |
| ------------------- | ------- | ------- |
| مصروف الرواتب | $48,000 | |
| مصروف ضرائب الرواتب | $3,672 | |
| رواتب مستحقة | | $48,000 |
| ضرائب رواتب مستحقة | | $3,672 |

يُعكس السطران كلاهما في 1 أكتوبر. وإن كان مزوّد الرواتب يرحّل عبر تكامل، فتأكّد من ألا يتكرر التسجيل بين العكس وترحيل المزوّد.

### قيد الإيرادات المستحقة

تسجّل الإيرادات المستحقة إيرادات اكتسبتها خلال الشهر ولم تُصدر فاتورتها بعد. ويجعل القيد الذمم المدينة غير المفوترة (أصل عقد) مدينة والإيرادات دائنة.

مثال

سلّمت أعمال تنفيذ بقيمة $15,000 في سبتمبر وستُصدر فاتورتها في 5 أكتوبر.

| الحساب | مدين | دائن |
| -------------------- | ------- | ------- |
| 30 سبتمبر | | |
| ذمم مدينة غير مفوترة | $15,000 | |
| الإيرادات | | $15,000 |
| 1 أكتوبر | | |
| الإيرادات | $15,000 | |
| ذمم مدينة غير مفوترة | | $15,000 |
| 5 أكتوبر | | |
| الحسابات المدينة | $15,000 | |
| الإيرادات | | $15,000 |

تقع الإيرادات في سبتمبر، ويكون صافي أكتوبر $0. والمستندات المؤيدة هي العقد وإثبات تسليم العمل، مثل محضر قبول موقّع أو سجلات الوقت.

## قيد المصروفات المدفوعة مقدماً

تنقل قيود المصروفات المدفوعة مقدماً تكلفة ما دفعته مسبقاً إلى المصروفات، شهراً بشهر. ويجعل قيد نهاية الشهر المصروف مديناً والأصل المدفوع مقدماً دائناً، ولا يُعكس.

مثال

في 1 سبتمبر تدفع $24,000 لتأمين مدته 12 شهراً. فتسجّل الدفعة أصلاً، ثم تحمّل المصروفات $24,000 ÷ 12 = $2,000 كل شهر.

| الحساب | مدين | دائن |
| ------------------ | ------- | ------- |
| 1 سبتمبر | | |
| تأمين مدفوع مقدماً | $24,000 | |
| النقد | | $24,000 |
| 30 سبتمبر | | |
| مصروف التأمين | $2,000 | |
| تأمين مدفوع مقدماً | | $2,000 |

يبيّن جدول الإطفاء الأصل وهو ينخفض حتى الصفر:

| الشهر | المصروف | رصيد المدفوع مقدماً بعد القيد |
| ------ | ------- | ----------------------------- |
| سبتمبر | $2,000 | $22,000 |
| أكتوبر | $2,000 | $20,000 |
| نوفمبر | $2,000 | $18,000 |
| … | … | … |
| أغسطس | $2,000 | $0 |

راجع الجدول مقابل رصيد حساب المدفوعات المقدمة كل شهر. فإن أظهر الحساب $20,500 بعد أكتوبر بدلاً من $20,000، فهناك دفعة رُمّزت إلى المدفوعات المقدمة دون جدول.

وتعمل الإيرادات المؤجلة بالطريقة نفسها في الاتجاه المعاكس. فإن دفع عميل $60,000 مقدماً عن سنة، تجعل الإيرادات المؤجلة دائنة عند القبض، ثم تجعل الإيرادات المؤجلة مدينة والإيرادات دائنة بمبلغ $60,000 ÷ 12 = $5,000 كل شهر.

### قيد الإهلاك

يوزّع الإهلاك تكلفة الأصل الثابت على عمره الإنتاجي. ويجعل القيد مصروف الإهلاك مديناً ومجمع الإهلاك دائناً، ولا يُعكس أبداً.

مثال

تشتري معدات بقيمة $60,000 عمرها الإنتاجي 5 سنوات بلا قيمة متبقية. فيكون الإهلاك بطريقة القسط الثابت $60,000 ÷ 60 شهراً = $1,000 شهرياً.

| الحساب | مدين | دائن |
| ------------- | ------ | ------ |
| مصروف الإهلاك | $1,000 | |
| مجمع الإهلاك | | $1,000 |

طابِق إجمالي الإهلاك مع سجل الأصول الثابتة كل شهر، وتحقّق من إضافة الأصول المشتراة خلال الشهر واستبعاد الأصول المُتخلَّص منها.

### قيود المخزون في نهاية الشهر

تُرحّل الشركات التي تحتفظ بمخزون في الغالب قيدين للمخزون في نهاية الشهر: تسوية الجرد، ومخصصاً للأصناف بطيئة الحركة أو المتقادمة. وكلاهما قيد يقوم على الحكم المهني، فيذهب إلى المراقب المالي.

مثال

يُظهر الجرد الدوري مخزوناً أقل من الدفاتر بمبلغ $4,000، وتكشف مراجعة الأعمار أصنافاً بقيمة $2,500 يُستبعد بيعها.

| الحساب | مدين | دائن |
| ----------------------------------- | ------ | ------ |
| تكلفة البضاعة المباعة (عجز المخزون) | $4,000 | |
| المخزون | | $4,000 |
| تكلفة البضاعة المباعة (المخصص) | $2,500 | |
| مخصص المخزون | | $2,500 |

والمستندات المؤيدة هي أوراق الجرد، وتقرير الأعمار، وسياسة المخصصات لديك. ولا يُعكس أيٌّ من القيدين.

## قيود التسوية مقابل قيود الإقفال مقابل القيود العكسية في نهاية الشهر

كثيراً ما يُخلط بين هذه الأنواع الثلاثة من القيود، لكن لكلٍّ منها وظيفة مختلفة في وقت مختلف. ومعرفة الفرق تمنع فريقك من ترحيل قيود يتولاها نظام ERP أصلاً.

| وجه المقارنة | قيود التسوية | قيود الإقفال | القيود العكسية |
| ------------ | ----------------------------------------------- | --------------------------------------------------- | ---------------------------------------------------- |
| وظيفتها | تضع الإيرادات والمصروفات في الشهر الصحيح | تنقل أرصدة الإيرادات والمصروفات إلى الأرباح المبقاة | تُلغي استحقاقات محددة في اليوم الأول من الشهر التالي |
| التوقيت | نهاية كل شهر | نهاية السنة المالية | اليوم الأول من الشهر التالي |
| أمثلة | الاستحقاقات، وإطفاء المدفوعات المقدمة، والإهلاك | إقفال حسابات الإيرادات والمصروفات | عكس استحقاق الأجور |
| من يرحّلها | فريقك، أو نظام ERP من جدول | نظام ERP عادةً، تلقائياً | نظام ERP، من تاريخ عكس محدد في القيد الأصلي |

لذا حين يقول أحدهم «قيود إقفال نهاية الشهر»، فهو يقصد عادةً قيود التسوية. أما قيود الإقفال الحقيقية، التي تُصفّر حسابات الإيرادات والمصروفات في الأرباح المبقاة، فتجري في نهاية السنة، وتتولاها معظم أنظمة ERP تلقائياً.

## هل ينبغي عكس استحقاقات نهاية الشهر؟

نعم، ينبغي عادةً عكس استحقاقات نهاية الشهر الناتجة عن فروق التوقيت في اليوم الأول من الشهر التالي. فالعكس يمنع تسجيل المصروف أو الإيراد مرتين حين تصل الفاتورة الفعلية وتُرحَّل بالطريقة المعتادة.

لكن ليس كل قيد في نهاية الشهر ينبغي أن يُعكس:

### يُعكس في اليوم الأول

- المصروفات المستحقة لفواتير لم تصل بعد
- بضائع مستلمة لم تصل فواتيرها
- الأجور وضرائب الرواتب المستحقة
- الفوائد المستحقة
- الإيرادات المستحقة (غير المفوترة)

### لا يُعكس

- الإهلاك والإطفاء
- إطفاء المدفوعات المقدمة
- إطلاق الإيرادات المؤجلة
- مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها والمخزون
- استحقاقات المكافآت والإجازات التي تعدّلها كل شهر
- إعادة التصنيف والتصحيحات

والقاعدة العامة بسيطة: اعكس القيد حين ستسجّل معاملة لاحقة المبلغ نفسه، ولا تعكسه حين يكون القيد هو المكان الوحيد الذي يُسجَّل فيه المبلغ.

حدّد تاريخ العكس في القيد الأصلي بدلاً من ترحيل القيود العكسية يدوياً. فالعكس اليدوي المنسي من أكثر الطرق شيوعاً لتسجيل المصروف مرتين.

## أي قيود نهاية الشهر يمكن أن تكون متكررة؟

يمكن أن تكون القيود الثابتة المتوقعة، مثل الإهلاك وإطفاء المدفوعات المقدمة والتوزيعات الدائمة، قيوداً متكررة، أما الاستحقاقات والمخصصات وإعادة التصنيف فتحتاج إلى حساب جديد كل شهر. وتنقسم قيود نهاية الشهر إلى ثلاث مجموعات، واحدة منها فقط تحتاج إلى شخص يبنيها من الصفر كل شهر. وفرز سجلك في هذه المجموعات أسرع طريقة لتقليص مدة الإقفال.

| المجموعة | ما هي | أمثلة | المراجعة |
| -------------- | -------------------------------------------------------------- | ---------------------------------------------------------------------- | ------------------------------------------------------------ |
| يولّدها النظام | ترحّل دفاتر الأستاذ المساعدة في نظام ERP القيد من جدول أو وحدة | جداول الإيرادات، وإهلاك الأصول الثابتة، وجداول إطفاء المدفوعات المقدمة | طابِق الإجماليات مع الجدول |
| نماذج متكررة | مبلغ ثابت ترحّله وفق جدول | توزيع الإيجار الشهري، ورسوم إدارة ثابتة | تحقّق من تاريخ انتهاء النموذج ومبلغه كل ربع سنة |
| يدوية | مبالغ تتغير كل شهر وتحتاج إلى حكم مهني | الاستحقاقات، والمكافآت، والمخصصات، وإعادة التصنيف | مراجعة كاملة: المستندات المؤيدة، والحساب، والفترة، والاعتماد |

نصيحة من محاسبين على r/Accounting: رحّل القيود المتكررة فور فتح الشهر، لتُراجَع وتُنجَز قبل أيام الإقفال المزدحمة.

### كيف تضبط القيود المتكررة والعكسية في نظام ERP لديك

يدعم كل نظام محاسبي رئيسي القيود المتكررة والعكسية، بأسماء مختلفة:

- **NetSuite** احفظ القيود الثابتة معاملاتٍ محفوظة (Memorized Transactions)، وحدّد تاريخ عكس في قيد اليومية ليرحّل NetSuite القيد العكسي. وتولّد جداول الإطفاء ووحدة Fixed Assets Management قيودها بنفسها.
- **Microsoft Dynamics 365 Business Central** استخدم دفاتر اليومية العامة المتكررة (Recurring General Journals). فطرق التكرار العكسية ترحّل القيد ثم تعكسه في اليوم التالي.
- **Sage Intacct** اضبط قيود يومية متكررة، واستخدم تاريخ عكس للقيود التي ينبغي أن تُعكس.
- **QuickBooks Online** أنشئ معاملة متكررة من نوع Scheduled للمبالغ الثابتة، أو من نوع Reminder للمبالغ التي تحتاج إلى مراجعتها أولاً.

وأياً كان النظام، امنح كل نموذج متكرر تاريخ انتهاء ومالكاً. فالنماذج التي تستمر في الترحيل بعد انتهاء العقد مصدر شائع لأخطاء صغيرة ومستمرة.

### قيود نهاية الشهر للمنشآت الصغيرة

تحتاج المنشأة الصغيرة التي تستخدم QuickBooks Online عادةً إلى عدد قليل من قيود نهاية الشهر: الإهلاك، وإطفاء المدفوعات المقدمة، والأجور المستحقة، والمصروفات المستحقة للتكاليف غير المفوترة، والإيرادات المؤجلة إن كان العملاء يدفعون مقدماً.

اضبط الإهلاك وإطفاء المدفوعات المقدمة قيوداً متكررة مجدولة، واستخدم التذكيرات للاستحقاقات لأن مبالغها تتغير. وإن كنت تُعدّ تقاريرك على الأساس النقدي، فقد لا ترحّل استحقاقات أصلاً.

## كيف تُعدّ قيود اليومية في نهاية الشهر

إعداد قيود اليومية بالترتيب نفسه كل شهر يساعدك على اكتشاف البنود الناقصة قبل المراجعة. وهذه هي الخطوات الست:

1. **أقفل دفاتر الأستاذ المساعدة أولاً** رحّل كل فواتير العملاء وفواتير الموردين والمدفوعات والرواتب الخاصة بالشهر، وشغّل القيود التي يولّدها النظام.
2. **استخرج السجل** ابدأ من قائمة قيود الشهر الماضي وقائمة تحقق الإقفال، حتى لا يفوتك أي قيد متكرر.
3. **احسب كل مبلغ من بيانات المصدر** استخدم العقود وتقارير الاستخدام وسجلات الرواتب والجداول، لا رقم الشهر الماضي.
4. **ابنِ القيد مع مستنداته المؤيدة** أرفق الحساب ومستندات المصدر، واكتب وصفاً يشرح السبب، وحدّد تاريخ عكس إن كان ينبغي أن يُعكس.
5. **أرسله للمراجعة** وجّهه إلى مراجِع لم يُعدّه، وفق حدود الاعتماد لديك.
6. **رحّله وطابِقه** رحّل القيد المعتمد، ثم تحقّق من أن حسابات الميزانية العمومية التي تأثرت به تطابق مستنداتها المؤيدة.

وللاطلاع على الترتيب الكامل لمهام الإقفال، مع مسؤوليها ومواعيد استحقاقها، اقرأ [قائمة تحقق إقفال نهاية الشهر](https://emptyspaces.ai/ar/resources/blog/month-end-close-checklist).

## ما المستندات المؤيدة التي يحتاجها كل قيد في نهاية الشهر؟

يحتاج كل قيد إلى مستندات مؤيدة تكفي ليعيد شخص لم يكن حاضراً حساب المبلغ ويوافق على المعالجة المحاسبية. وهذا يعني عملياً مستند مصدر، وعملية حسابية، وسبباً مكتوباً.

| نوع القيد | المستندات المطلوب إرفاقها |
| ---------------------------- | ---------------------------------------------------------------------------------------------- |
| استحقاقات المصروفات | العقد أو أمر الشراء، وسجلات الوقت أو تقدير المورد، والحساب، والتحقق من عدم ترحيل فاتورة سابقاً |
| استحقاقات الإيرادات وتأجيلها | العقد، وإثبات التسليم، وجدول الإيرادات |
| المدفوعات المقدمة | الفاتورة الأصلية، وتواريخ التغطية، وجدول الإطفاء |
| الرواتب | سجل الرواتب، وتقويم الصرف، وحساب الأيام |
| الإهلاك والإطفاء | سجل الأصول الثابتة، والأعمار الإنتاجية |
| المخصصات والتقديرات | تقرير الأعمار أو نتائج الجرد، والسياسة، والحساب |
| المعاملات بين الشركات | الاتفاقية بين الشركات، والرصيد المقابل في الكيان الآخر |
| إعادة التصنيف والتصحيحات | تفاصيل دفتر الأستاذ العام التي تُظهر الخطأ، والمستند الأصلي |

عبارة «مثل الشهر الماضي» ليست مستنداً مؤيداً. فإن كان المبلغ منسوخاً، فينبغي أن تُبيّن المستندات المؤيدة لماذا لا يزال الأساس السابق صالحاً.

## من ينبغي أن يعتمد قيود اليومية في نهاية الشهر؟

لا ينبغي أبداً أن يعتمد مُعِدّ القيد قيده، وينبغي أن تذهب القيود الأكبر أو الأعلى خطراً إلى مراجعين أقدم. حدّد الحدود في سياسة مكتوبة تستند إلى الأهمية النسبية لديك، ليعرف كل مراجِع القيود التي يمكنه اعتمادها.

هذه سياسة توضيحية لشركة متوسطة. حدّد عتباتك بنفسك بناءً على الأهمية النسبية والمخاطر لديك.

| المعتمِد في هذا المثال | القيد |
| ---------------------- | ---------------------------------------------------------------------------------- |
| المحاسب الأول | القيود التي يولّدها النظام والقيود المتكررة دون $10,000 |
| مدير الحسابات | القيود اليدوية من $10,000 إلى $100,000، وجميع الاستحقاقات |
| المراقب المالي | القيود اليدوية فوق $100,000، وتعديلات الإيرادات، والمخصصات، والمعاملات بين الشركات |
| المدير المالي | القيود فوق $500,000، والقيود بعد الإقفال، وأي قيد غير معتاد |

وتنطبق قاعدتان على كل مستوى: يراجع المعتمِد السطور نفسها التي ستُرحَّل، وأي تغيير بعد الاعتماد يعيد القيد للاعتماد من جديد.

## قائمة تحقق مراجعة قيود اليومية

تتحقق مراجعة قيود اليومية من أن القيد ضروري وصحيح ومؤيد بالمستندات ومعتمد قبل ترحيله. أجرِ هذه الفحوص على كل قيد يدوي في نهاية الشهر:

- **الفترة** القيد مؤرخ في الشهر الجاري إقفاله، وذلك الشهر لا يزال مفتوحاً
- **الغرض** يشرح الوصف ما حدث ولماذا يلزم القيد
- **المستندات المؤيدة** مستندات المصدر والحساب مرفقة وتتفق مع المبلغ
- **الحساب** يمكنك إعادة حساب المبلغ من المستندات المؤيدة، والمدين يساوي الدائن
- **الحسابات** الحسابات والكيان والقسم والعملة صحيحة
- **التكرار** لا توجد فاتورة مورد أو فاتورة عميل أو قيد في دفتر مساعد يسجّل المبلغ نفسه
- **العكس** يُعكس القيد في اليوم الأول إن كان ينبغي ذلك، ولا يُعكس إن لم يكن
- **المُعِدّ والمعتمِد** أعدّه شخص آخر، والمعتمِد ضمن حدوده
- **الأثر على الميزانية العمومية** تظل الحسابات التي يمسّها مطابقة لمستنداتها المؤيدة بعد الترحيل

القيد المتوازن ليس بالضرورة قيداً صحيحاً. فقد يتساوى المدين والدائن بينما يقع القيد في الشهر الخطأ أو الحساب الخطأ.

## الأخطاء الشائعة في قيود اليومية في نهاية الشهر

تقع معظم أخطاء قيود اليومية في أنماط قليلة، ولكلٍّ منها فحص يكشفه. وهذه أكثرها ظهوراً للمراجعين:

| الخطأ | مثال | كيف تكشفه |
| ------------------------------ | ------------------------------------------------- | ---------------------------------------- |
| تسجيل الاستحقاق والفاتورة معاً | استحقاق بقيمة $12,000، ثم ترحيل الفاتورة، دون عكس | تاريخ عكس لكل استحقاق ناتج عن فرق توقيت |
| الفترة الخطأ | خدمات أكتوبر سُجّلت مصروفاً في سبتمبر | قارِن تواريخ الخدمة بفترة الترحيل |
| غياب المستندات المؤيدة | استحقاق بقيمة $45,000 بلا عقد ولا حساب | لا اعتماد دون مستندات مؤيدة مرفقة |
| الحساب الخطأ | معدات سُجّلت مصروفَ إصلاحات | المراجعة مقابل سياسة الرسملة |
| نموذج متكرر متقادم | إيجار لا يزال يُرحَّل بعد انتهاء عقده | تواريخ انتهاء، ومراجعة ربع سنوية للنماذج |
| مبالغ الموازنة القسرية | مبلغ غير مفسَّر لتتطابق التسوية | تقصَّ الفروقات بدلاً من قيدها |
| الاعتماد الذاتي | محاسب يرحّل قيده ويعتمده بنفسه | فصل يفرضه النظام بين المُعِدّ والمعتمِد |
| التعديل بعد الاعتماد | تعديل السطور بعد الاعتماد | أي تغيير يعيد القيد للاعتماد |

## ما الذي يبحث عنه المدققون في قيود اليومية؟

يبحث المدققون عن قيود اليومية غير المعتادة، أو المرحَّلة في نهاية الفترة بتوضيح قليل، أو التي أجراها أشخاص لا يرحّلون قيوداً عادةً، أو المسجلة بأرقام مقرّبة، لأن هناك تظهر الأخطاء وتجاوز الإدارة للضوابط. وتسرد نشرة موظفي PCAOB المعنونة Audit Focus: Journal Entries (يناير 2025) خصائص لقيود اليومية قد تشير إلى خطر الاحتيال:

- **حسابات غير معتادة** قيود إلى حسابات غير ذات صلة أو غير معتادة أو نادرة الاستخدام
- **مُعِدّون غير معتادين** قيود أجراها أفراد لا يُجرون قيود اليومية عادةً
- **التوقيت في نهاية الفترة** قيود مسجلة في نهاية الفترة، أو قيود بعد الإقفال، بتوضيح قليل أو بلا توضيح
- **غياب أرقام الحسابات** قيود أُجريت قبل إعداد القوائم المالية أو أثناءه دون أرقام حسابات
- **أرقام مقرّبة** قيود تتضمن أرقاماً مقرّبة أو رقماً ختامياً متكرراً

وتذكر النشرة نفسها أن المدققين يقصّرون حين لا يختبرون اكتمال مجتمع قيود اليومية، أو لا يختارون القيود التي تستوفي معايير خطر الاحتيال لديهم.

والدرس لفريقك عملي: قيد نهاية الشهر الذي يحمل وصفاً واضحاً، ومستندات مؤيدة مرفقة، ومبلغاً محسوباً لا مقرّباً، ومعتمِداً مسمّى، قيدٌ يستطيع مدققوك إنهاء فحصه بسرعة.

## مثال محسوب: قيود شهر سبتمبر في شركة واحدة

يسهل استخدام السجل أعلاه حين ترى القيود تتطابق مع ميزان المراجعة. وهذا إقفال سبتمبر لشركة توضيحية واحدة، بثمانية من القيود أعلاه.

| القيد | المدين والدائن | المبلغ | الأثر على الدخل قبل الضريبة |
| ----------------------- | ---------------------------------------------------- | -------- | --------------------------- |
| إطلاق الإيرادات المؤجلة | مدين إيرادات مؤجلة دائن الإيرادات | $40,000 | +$40,000 |
| الإيرادات المستحقة | مدين ذمم مدينة غير مفوترة دائن الإيرادات | $15,000 | +$15,000 |
| استحقاق الاستضافة | مدين مصروف الاستضافة دائن مطلوبات مستحقة | $25,000 | –$25,000 |
| استحقاق الاستشارات | مدين مصروف الخدمات المهنية دائن مطلوبات مستحقة | $12,000 | –$12,000 |
| الأجور وضرائب الرواتب | مدين مصروف الرواتب وضرائبها دائن رواتب وضرائب مستحقة | $51,672 | –$51,672 |
| التأمين المدفوع مقدماً | مدين مصروف التأمين دائن تأمين مدفوع مقدماً | $2,000 | –$2,000 |
| الإهلاك | مدين مصروف الإهلاك دائن مجمع الإهلاك | $5,000 | –$5,000 |
| استحقاق المكافآت | مدين مصروف المكافآت دائن مكافآت مستحقة | $20,000 | –$20,000 |
| الإجمالي | | $170,672 | –$60,672 |

يبلغ إجمالي المدين وإجمالي الدائن $170,672 لكلٍّ منهما، فالقيود متوازنة. وترتفع الإيرادات بمقدار $40,000 + $15,000 = $55,000، وترتفع المصروفات بمقدار $25,000 + $12,000 + $51,672 + $2,000 + $5,000 + $20,000 = $115,672، فينخفض الدخل قبل الضريبة بمقدار $115,672 – $55,000 = $60,672.

مثال

أظهر ميزان المراجعة الأولي دخلاً قبل الضريبة لشهر سبتمبر قدره $210,000. وبعد القيود يصبح $210,000 – $60,672 = $149,328. وهذا هو الرقم الذي ينبغي أن تُظهره نتائج سبتمبر.

في 1 أكتوبر تُعكس أربعة من هذه القيود: استحقاق الاستضافة، واستحقاق الاستشارات، والإيرادات المستحقة، واستحقاق الأجور والضرائب. وتبقى الأربعة الأخرى، لأنه لا توجد معاملة لاحقة ستسجّلها.

وللاطلاع على المعايير المرجعية لمدة هذا الجزء من الإقفال، اقرأ [كم ينبغي أن يستغرق إقفال نهاية الشهر؟](https://emptyspaces.ai/ar/resources/blog/month-end-close-time)

## هل يمكن أتمتة قيود اليومية في نهاية الشهر؟

نعم، يمكن أتمتة معظم قيود نهاية الشهر على مراحل، بدءاً بالقيود المتوقعة. فالقيود التي يولّدها النظام والقيود المتكررة تأتي أولاً، ثم يمكن للوكلاء إعداد القيود القائمة على الحكم المهني ليعتمدها شخص.

- **دفاتر الأستاذ المساعدة والجداول** جداول الإيرادات والإهلاك وإطفاء المدفوعات المقدمة التي يولّدها نظام ERP
- **النماذج المتكررة** قيود ثابتة تُرحَّل وفق جدول، بتواريخ انتهاء
- **قيود يُعدّها الذكاء الاصطناعي** استحقاقات وإعادة تصنيف وتعديلات تُحسب من أوامر الشراء وبيانات الاستخدام والعقود والفواتير السابقة، ثم تُصاغ مع ورقة العمل الخاصة بها

تحتاج القيود التي يُعدّها الذكاء الاصطناعي إلى الضوابط نفسها التي تحتاجها القيود التي يُعدّها فريقك، وإلى بعض الضوابط الإضافية. فقبل أن ترحّل أي أداة إلى نظام ERP لديك، تحقّق مما يلي:

- **يعتمد شخص مسمّى كل قيد،** ولا يُرحَّل شيء دون ذلك الاعتماد
- **القيد المعتمد هو القيد المرحَّل،** وأي تغيير يعيده للاعتماد
- **يرتبط كل مبلغ بمصدره،** مثل أمر الشراء أو العقد أو تقرير الاستخدام الذي يستند إليه
- **يُحفظ سجل القيد:** من أعدّه، ومن اعتمده، ولماذا أُجري، وكل تغيير عليه
- **تُعكس القيود الخاطئة ولا تُحذف،** فيبقى سجل التدقيق سليماً

وللمقارنة بين الأدوات التي تُعدّ القيود وترحّلها بهذه الطريقة، اقرأ [أفضل برمجيات إقفال نهاية الشهر (2026)](https://emptyspaces.ai/ar/resources/blog/best-month-end-close-software).

إن أردت أن تُعَدّ استحقاقاتك ومدفوعاتك المقدمة وقيود إعادة التصنيف مع أوراق عملها، وأن تُرسل إلى معتمِد مسمّى قبل ترحيل أي شيء إلى نظام ERP لديك، [فاستكشف وكيل الإقفال لدينا](https://emptyspaces.ai/ar/product/close).

شارك المقال

- [ شارك على X ](https://x.com/intent/post?url=https%3A%2F%2Femptyspaces.ai%2Far%2Fresources%2Fblog%2Fmonth-end-journal-entries&text=%D9%82%D9%8A%D9%88%D8%AF%20%D8%A7%D9%84%D9%8A%D9%88%D9%85%D9%8A%D8%A9%20%D9%81%D9%8A%20%D9%86%D9%87%D8%A7%D9%8A%D8%A9%20%D8%A7%D9%84%D8%B4%D9%87%D8%B1%3A%20%D8%A3%D9%85%D8%AB%D9%84%D8%A9%20%D9%88%D9%85%D8%A7%20%D8%A7%D9%84%D8%B0%D9%8A%20%D8%AA%D8%B1%D8%A7%D8%AC%D8%B9%D9%87)
- [ شارك على LinkedIn ](https://www.linkedin.com/sharing/share-offsite/?url=https%3A%2F%2Femptyspaces.ai%2Far%2Fresources%2Fblog%2Fmonth-end-journal-entries)

## شاهد وكلاءنا وهم يُنجزون عملية مالية تهمّ فريقك.

أخبرنا أين يتعثّر العمل، وسنستعرض معك كيف يمكن أن يساعد الوكلاء.

[احجز جلسة عمل](https://emptyspaces.ai/ar/contact-us)