ميزان المراجعة بعد الإقفال: أمثلة وأنواعه ومتى يُعَدّ

ميزان المراجعة قائمة بكل حساب في دفتر الأستاذ العام مع رصيده الختامي المدين أو الدائن، مجموعةً للتأكد من أن المدين يساوي الدائن. ومعرفة النسخة التي تنظر إليها تخبرك أي الأرقام نهائية.

• ميزان المراجعة غير المعدّلدفتر الأستاذ بعد ترحيل معاملات الفترة، وقبل قيود التسوية
• ميزان المراجعة المعدّلدفتر الأستاذ بعد الاستحقاقات والمؤجلات والإهلاك وغيرها من قيود التسوية، وهو مصدر قوائمك المالية
• ميزان المراجعة بعد الإقفالدفتر الأستاذ بعد أن تنقل قيود الإقفال أرصدة الإيرادات والمصروفات وتوزيعات الأرباح إلى الأرباح المحتجزة، فلا يبقى إلا حسابات الميزانية العمومية

لا يثبت توازن ميزان المراجعة أن دفاترك دقيقة. فالاستحقاق الذي لم يُسجَّل قط، أو المصروف المرحَّل إلى حساب خاطئ، يُبقي المدين والدائن متساويين.

الأنواع الثلاثة هي ميزان المراجعة غير المعدّل والمعدّل وما بعد الإقفال، وكل منها لقطة للدفتر نفسه في مرحلة مختلفة من الإقفال. ومقارنتها جنباً إلى جنب تُظهر لك متى يفيد كل منها.

تتبّع مجموعة واحدة من الأرقام عبر النسخ الثلاث يُظهر لك بالضبط ما تغيّره قيود التسوية وقيود الإقفال.

ثم تنقل قيود الإقفال نتائج السنة إلى الأرباح المحتجزة:

• صافي الدخلإيرادات $80,280 − مصروفات $75,600 ($48,680 + $5,760 + $18,760 + $960 + $1,440) = $4,680
• قيد الإقفالاجعل الإيرادات مدينة بمبلغ $80,280، وكل حساب مصروفات دائناً برصيده ($75,600 إجمالاً)، والأرباح المحتجزة دائنة بمبلغ $4,680
• الأرباح المحتجزةرصيد افتتاحي $11,600 + صافي دخل $4,680 = $16,280

مجموع ميزان المراجعة بعد الإقفال البالغ $40,840 أصغر بكثير من مجموع الميزان المعدّل، لأن كل حساب للإيرادات والمصروفات صار صفراً. ومع ذلك يبقى متوازناً: $20,160 + $12,600 + $880 + $7,200 = $40,840 في الجانب المدين، و$2,280 + $4,880 + $2,480 + $360 + $6,560 + $8,000 + $16,280 = $40,840 في الجانب الدائن.

يتضمن ميزان المراجعة المعدّل، ويُسمى أيضاً ميزان المراجعة قبل الإقفال، حسابات الإيرادات والمصروفات، ولا يتضمنها ميزان المراجعة بعد الإقفال. فبعد الإقفال لا يبقى إلا حسابات الميزانية العمومية، وتشمل الأرباح المحتجزة صافي دخل السنة. وفي المثال، يسرد ميزان المراجعة المعدّل 17 حساباً ومجموعه $116,440، ويسرد ميزان المراجعة بعد الإقفال 11 حساباً ومجموعه $40,840.

والفرق بين ميزان المراجعة غير المعدّل والمعدّل هو قيود التسوية. ففي المثال، تغيّر خمسة قيود مجموعها $4,320 في كل جانب عشرة حسابات، اثنان منها لم يكن لهما رصيد من قبل.

تبني قائمة الدخل من بنود الإيرادات والمصروفات في ميزان المراجعة المعدّل، والميزانية العمومية من بنود الأصول والمطلوبات وحقوق الملكية فيه مضافاً إليها صافي الدخل. وللقيود التي وراء كل تسوية، راجع قيود اليومية في نهاية الشهر: أمثلة وما الذي تراجعه.

ليس عادةً. فقيود الإقفال خطوة من خطوات نهاية السنة، ولذلك يأتي ميزان المراجعة بعد الإقفال بعد إقفال نهاية السنة. وخلال السنة تحتفظ حسابات الإيرادات والمصروفات بأرصدتها منذ بداية السنة للتقارير الشهرية والربع سنوية ومنذ بداية السنة. ولذلك يتوقف إقفال كل شهر عند ميزان المراجعة المعدّل.

وبعض أنظمة ERP لا ترحّل قيد إقفال حتى في نهاية السنة. «في NetSuite، لا يلزم قيد لإقفال الأرباح أو الخسائر في الأرباح المحتجزة»، بحسب Sikich، أحد شركاء NetSuite. وبدلاً من ذلك، تحسب الميزانية العمومية الأرباح المحتجزة من صافي دخل السنوات السابقة. ويكون تحققك في نهاية السنة أن الأرباح المحتجزة الافتتاحية للسنة الجديدة تساوي الأرباح المحتجزة للسنة الماضية مضافاً إليها صافي الدخل.

وبعض الفرق تسمّي ميزان المراجعة المعدّل النهائي بعد قفل الشهر «ميزان المراجعة بعد الإقفال». فإن كان فريقك يفعل ذلك، فاكتب هذا التعريف في سياسة الإقفال لديك ليقصد المُعِدّون والمراجعون التقرير نفسه.

لا تظهر في ميزان المراجعة بعد الإقفال إلا الحسابات الدائمة: الأصول والمطلوبات وحقوق الملكية. والتحقق من وجود الحسابات الصحيحة يخبرك هل اكتملت قيود الإقفال.

• الأصولالنقد والحسابات المدينة والمصروفات المدفوعة مقدماً والأصول الثابتة، مع الحسابات المقابلة مثل مجمع الإهلاك مدرجةً على حدة
• المطلوباتالحسابات الدائنة، والرواتب والمصروفات المستحقة، والإيرادات المؤجلة
• حقوق الملكيةالأسهم العادية ورأس المال الإضافي المدفوع والأرباح المحتجزة، وقد صارت تشمل صافي دخل السنة

وحين تراجع ميزان المراجعة بعد الإقفال، يجب أن يكون رصيد كل حساب للإيرادات والمصروفات وتوزيعات الأرباح صفراً. وأي رصيد متبقٍّ في أحدها يعني أن قيد إقفال ناقص أو غير مكتمل.

لا. فهما يضمّان الحسابات نفسها، لكن ميزان المراجعة يسرد الأرصدة المدينة والدائنة ليثبت توازن الدفتر، بينما تجمّعها الميزانية العمومية وتصافيها لقرّائها. ومعرفة الفرق بينهما تساعدك على تفسير عدم تطابق المجموعين.

في المثال، مجموع ميزان المراجعة بعد الإقفال $40,840، لكن مجموع الأصول في الميزانية العمومية $38,560. والفرق البالغ $2,280 هو مجمع الإهلاك، الذي تطرحه الميزانية العمومية من المعدات: $20,160 + $12,600 + $880 + ($7,200 − $2,280) = $38,560. والمطلوبات البالغة $14,280 وحقوق الملكية البالغة $24,280 مجموعهما $38,560 نفسه.

لا ترحّل أنظمة المحاسبة الحديثة قيد يومية ما لم يساوِ مدينُه دائنَه، ولذلك يشير ميزان المراجعة غير المتوازن عادةً إلى إعدادات التقرير أو البيانات، لا إلى الحساب. والتحقق من هذه الأسباب بالترتيب يضيّق البحث بسرعة.

إن كنت تُعِدّ ميزان المراجعة يدوياً أو في جدول بيانات، فحجم الفرق يساعدك. فالفرق القابل للقسمة على 9 يعني غالباً أرقاماً مقلوبة، كأن يُدخَل $540 على أنه $450. والفرق الذي يساوي ضعف مبلغ قيد واحد يعني غالباً أن ذلك القيد رُحّل إلى الجانب الخاطئ.

راجع ميزان المراجعة المعدّل قبل أن تُقفل الفترة، لأنه آخر نقطة يمكنك فيها تصحيح رصيد دون إعادة فتح الشهر. واتباع الخطوات نفسها كل شهر يُبقي المراجعة متسقة بين المُعِدّين.

1. 1شغّله للنطاق الصحيحكل شركة تابعة أولاً، ثم الموحد، للفترة التي تُقفلها
2. 2طابق كل حساب في الميزانية العموميةطابق كل رصيد مع تسوية حساب معتمدة ومستنداتها المؤيدة
3. 3راجع الحركاتقارن كل حساب بالشهر السابق وبالموازنة، وفسّر التغيّرات التي تتجاوز حدّك
4. 4تحقق من الأرصدة التي يجب أن تكون صفراًالحسابات المعلقة والوسيطة، والأرصدة بين الشركات التي يجب أن تُستبعد
5. 5اعتمد وأقفلأقفل الفترة بعد المراجعة، وفي نهاية السنة تأكد من الأرباح المحتجزة الافتتاحية للسنة الجديدة

ولموضع هذه المراجعة في الإقفال، راجع عملية إقفال نهاية الشهر. ولكل مهمة مع المسؤول عنها ومراجعها، راجع قائمة تحقق إقفال نهاية الشهر. وإن كنت جديداً على الإقفال، فابدأ بـما هو إقفال نهاية الشهر؟

يشغّل وكيل الإقفال لدينا مراجعة ميزان المراجعة والحسابات الإجمالية مهمةً في قائمة تحقق الإقفال لديك. فيطابق كل حساب إجمالي مع مصدره، ويُعِدّ ورقة العمل، ويرسلها إلى مراجع مسمّى. ولا يُقفل الشهر حتى تُعتمد كل مهمة. وإذا أردت أن تُعَدّ تلك المراجعة قبل أن يبدأها فريقك، فتعرّف إلى وكيل الإقفال لدينا.